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　　西南財大教授甘犁：明年全面減稅可期

　　時代周報記者 謝江珊 發(fā)自上海

　　10月24日，在國家發(fā)改委的例行新聞發(fā)布會上，國家發(fā)改委政策研究室副主任兼新聞發(fā)言人孟瑋表示，老百姓“錢袋子”鼓起來，消費(fèi)才能“跑起來”：“要盡快落實修改后的個人所得稅法，出臺相關(guān)配套制度和辦法，明確專項附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保明年1月1日起實施。”

　　10月20日，備受關(guān)注的個人所得稅專項附加扣除細(xì)則落地：財政部、國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門起草的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》）正式開始為期兩周的全社會公開征求意見。

　　據(jù)初步計算，理論上，個人6項專項附加扣除總額最高達(dá)9600元，再加上起征點(diǎn)5000元，個人理論上可在到手工資的基礎(chǔ)上減去14600元再開始繳納個稅。“專項附加扣除從明年1月1日開始執(zhí)行。這次改革決心很大，速度也非常快，執(zhí)行力強(qiáng)?，F(xiàn)在僅是開始，這是一個巨大的工程，需要由易到難。大家不妨把眼光放長遠(yuǎn)一點(diǎn)，這套系統(tǒng)機(jī)制建立起來后好處很多，以后可根據(jù)實際情況調(diào)整。專業(yè)附加扣除可以分類，也可以據(jù)實扣除、逐步完善。”西南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長、中國家庭金融調(diào)查與研究中心主任甘犁向時代周報記者解釋。

　　明年全面減稅可期

　　時代周報：此次《征求意見稿》對個人所得稅的絕對減免有一定程度的超預(yù)期。具體哪些地方超預(yù)期？

　　甘犁：此前我們梳理研究了20多個國家在教育方面的專項扣除。國際比較來看，我國子女教育專項附加扣除的幅度和力度都超出了預(yù)期，國家此次減稅決心很強(qiáng)。第一，美國、加拿大等發(fā)達(dá)國家的此類扣除金額，占社會平均工資比例在5%-15%之間；以我國2016年居民扣除社保后人均稅前工資收入62412元測算，據(jù)《征求意見稿》，子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出按每個子女每年12000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，相當(dāng)于人均工資水平的19.2%，明顯處于較高水平，力度非常大；第二，很多國家都沒有將義務(wù)教育納入專項附加扣除范圍，我國這次將3歲以上的都納入了，幅度很大。

　　明年全面減稅可期。我們測算過，2019年，這輪個稅改革的減稅總額預(yù)計為6600億元：免征額減稅6000億元，專項附加扣除減稅600億元，加起來占比52.9%，減稅比例超過一半。另外，因為財產(chǎn)性收入的稅負(fù)不變，所以算起來，2019年的個稅總額要比實際應(yīng)該征到的少1/3，這是一個很大的幅度，歷史上很少出現(xiàn)。

　　時代周報：與簡單提高個稅免征額或降低稅率相比，專項附加扣除的意義在哪里？

　　甘犁：第一，更有針對性也更公平。不同家庭有不同需求，專項附加扣除體現(xiàn)了對不同家庭的不同支持；第二，更大的意義在于，這是現(xiàn)代國家治理的有效組成部分。通過專項扣除的手段，第一是拉近了與老百姓的距離；第二是引導(dǎo)社會風(fēng)氣和行為如鼓勵生育、贍養(yǎng)老人；第三，老百姓獲得感強(qiáng)，且是持續(xù)不斷的獲得感。免征額提高后收入有所增加，一開始會很高興，但之后可能就習(xí)慣了、忘記了，相比之下，專項附加扣除的獲得感更強(qiáng)。

　　時代周報：專項抵扣的核心問題是公平性。按照目前的個稅計算法，如果是月收入5000元以下的一般收入者，則享受不到6項專項扣除。這會不會在一定程度上加大貧富差距？

　　甘犁：對貧富差距有影響，但不是很大。根據(jù)我們測算，免征額提高對基尼系數(shù)的影響占3%左右；專項附加扣除對收入分配的調(diào)節(jié)作用更是小于1%。但需要明確，這次專項附加扣除和免征額提高，目的并不在調(diào)節(jié)收入分配，降低稅負(fù)、提振消費(fèi)才是主要目的。

　　當(dāng)然，月收入5000元以下的人群非常需要支持。我認(rèn)為制度建立以后，未來可以考慮讓低收入家庭實現(xiàn)負(fù)稅率，即使沒有交稅，也可以申報專項附加扣除—當(dāng)然不一定一個月補(bǔ)1000元，可以考慮補(bǔ)10%-20%。比如邊際稅率是10%，專項扣除1000元相當(dāng)于少交100元的稅，按照邊際稅率補(bǔ)100元就可以了。負(fù)稅率在理念上應(yīng)該能夠得到支持，但在執(zhí)行層面確實存在很多困難。專項附加扣除制度建立以后，實際上相當(dāng)于把執(zhí)行層面的困難解決了，以后再延伸就比較簡單了，無非是把成本核算好。到那個時候，個稅也許就能真正起到調(diào)節(jié)收入分配的作用。

　　以家庭為單位扣除是趨勢

　　時代周報：住房租金專項附加扣除的爭議比較大。目前各城市對首套的定義不一，對首套住房貸款的定義解釋是否應(yīng)該進(jìn)一步明確？住房租金專項附加扣除會不會帶動三四線城市的房地產(chǎn)去庫存？

　　甘犁：對首套住房貸款的定義，要等財政部出臺專門的細(xì)節(jié)。我認(rèn)為這項扣除不會帶動三四線城市的房地產(chǎn)去庫存，它主要不是鼓勵購房，而是引導(dǎo)租房。

　　時代周報：關(guān)于贍養(yǎng)老人支出，扣除標(biāo)準(zhǔn)是否應(yīng)該與贍養(yǎng)老人法定義務(wù)的履行程度相結(jié)合？比如實行負(fù)面扣除清單式管理：若發(fā)生虐待老人、拒絕贍養(yǎng)、將老人遺棄等行為，則不應(yīng)扣除？

　　甘犁：贍養(yǎng)老人專項附加扣除的目的，就是提倡贍養(yǎng)、關(guān)心老人。享受了國家的稅收好處，義務(wù)就變成責(zé)任，但在執(zhí)行過程中要謹(jǐn)慎，實行負(fù)面扣除清單式管理是應(yīng)該的，關(guān)鍵在如何核實？以什么為標(biāo)準(zhǔn)？

　　時代周報：有專家表示，《征求意見稿》規(guī)定大病醫(yī)療支出只能由納稅人本人享受扣除，實際中較難落地，家庭申報則可避免這一情況。未來以家庭為扣除單位是不是一個趨勢？

　　甘犁：心情可以理解，但不用著急。按家庭申報，首先要明確家庭的概念是什么？是結(jié)婚的夫婦倆還是延伸到孩子、老人？而且現(xiàn)在主要是單位代扣代繳，要單位考慮你的家庭收入，執(zhí)行中有很多困難。比如大病醫(yī)療專項附加扣除，你生了病有支出，但把申報交給別人做，就可能出現(xiàn)靠大病支出逃稅的現(xiàn)象。所以目前國家在制度設(shè)計上先把這條路堵住，以后在執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題自然會進(jìn)行調(diào)整，使整個制度不斷改善和優(yōu)化。未來以家庭為扣除單位肯定是一個發(fā)展趨勢，因為收入和支出在一個家庭中是共享的。所以說專項附加扣除制度的建設(shè)很關(guān)鍵，建立起來以后，以家庭為扣除單位的問題就會得到逐步解決。

　　時代周報：《征求意見稿》明確，將根據(jù)教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況，適時調(diào)整專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，這意味著專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)并非一成不變。滿足什么條件才會調(diào)整？未來扣除標(biāo)準(zhǔn)會否進(jìn)一步提高？會不會考慮通貨膨脹的影響？

　　甘犁：這是意見稿中非常好的一條。政府知道政策出臺后肯定會有不同意見，所以要先執(zhí)行起來，現(xiàn)行機(jī)制至少需要一到兩年的適應(yīng)周期，才能成熟穩(wěn)健。之后可以根據(jù)出現(xiàn)的問題再調(diào)整，進(jìn)一步優(yōu)化，未來提高扣除標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)然是可能的。

　　通貨膨脹的影響應(yīng)該考慮，但也沒有必要每年都調(diào)整。從習(xí)慣和計算方便上，我們習(xí)慣講整數(shù)。假設(shè)免征額按照通貨膨脹來調(diào)，明年通貨膨脹2.35%，免征額就增加2.35%？沒這個必要?？梢缘冗^幾年漲到一定程度，統(tǒng)一將免征額調(diào)高。

　　時代周報：專項附加扣除涉及教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等多個領(lǐng)域，如何才能有效通過部門信息交換、共享，配合稅收征管和監(jiān)控？在申報過程中，納稅人既可以選擇工作單位申報，也可以直接對接稅務(wù)部門。如何理解這一規(guī)定？

　　甘犁：國務(wù)院強(qiáng)制要求各部門把相應(yīng)數(shù)據(jù)報給稅務(wù)部門，配合稅務(wù)部門。比如教育專項抵扣，教育部門需要把學(xué)籍號報給稅務(wù)部門，納稅人在申報時把孩子的學(xué)籍號填上去，一比對就清楚了，出了問題再清查。征信系統(tǒng)建設(shè)和部門之間的信息互聯(lián)互通體系建立確實不容易，但也沒有想象的那么難，只要下定決心就能做起來。

　　通過單位統(tǒng)一申報是方便實施，尤其是定額扣除，可以實時做。但單位統(tǒng)一申報解決不了所有問題，所以需要個人直接去稅務(wù)部門申報，鼓勵納稅人跟稅務(wù)部門直接打交道，然后稅務(wù)部門再返還。這一套體制機(jī)制的建立是比較難，但也是最關(guān)鍵的，可將個人和國家緊密地聯(lián)系起來。